Jeigu žemės sklypas nupirktas ir netrukus parduodamas, mokesčių taikymas priklauso nuo to, ar sandoris laikomas vienkartiniu asmeniniu turto perleidimu, ar turi ekonominės veiklos požymių. Žemiau – aiškiai, kada paprastai netaikomas PVM, kada jis gali atsirasti ir kaip skaičiuojamas GPM.
Vienkartinis sandoris be ekonominės veiklos požymių
Jei tai pavienis sandoris (nesiverčiate nuolatine sklypų prekyba, nedalijote sklypo į mažesnius, nekeitėte paskirties, neatlikote paruošiamųjų darbų, pvz., kelių ar inžinerinių tinklų įrengimo), toks pardavimas paprastai nelaikomas PVM objektu. Tai reiškia, kad registruotis PVM mokėtoju vien dėl šio pardavimo nereikia, net jei pardavimo suma didelė.
Kada gali atsirasti PVM prievolė
Jei VMI nustatytų, kad jūsų veiksmai turi ekonominės veiklos požymių (sistemingumas, pasirengimo pardavimui veiksmai, didesnis sandorių skaičius), tuomet tai būtų laikoma PVM apmokestinama veikla. Tokiu atveju, viršijus 45 000 eurų apmokestinamų pajamų ribą per kalendorinius metus, atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju ir skaičiuoti PVM. Vertinama ne vien suma, o visas kontekstas – ar tai verslo pobūdžio veikla, ar vienkartinis atvejis.
GPM taikymas
Jei PVM nepritaikomas (vienkartinis pardavimas), apmokestinamas pelnas gyventojų pajamų mokesčiu (GPM). Bendra taisyklė: GPM = (pardavimo pajamos – įsigijimo kaina – privalomi pardavimo kaštai) × 15 %. Jeigu turtas įsigytas bendrąja jungtine nuosavybe, pelnas paprastai dalijamas lygiomis dalimis tarp sutuoktinių, todėl GPM apskaičiuojamas kiekvienam atskirai nuo savo dalies.
Pavyzdžiai
- Pavienis sandoris. Sklypas įsigytas ir po savaitės parduotas brangiau, paskirties ar inžinerinių tinklų neįrengėte, sklypo nedalijote. Tikėtina, kad PVM netaikomas, mokamas tik GPM nuo pelno.
- Verslo požymiai. Per metus parduodami keli sklypai, atliekami paruošiamieji darbai, sklypai dalijami. Tai gali būti vertinama kaip ekonominė veikla – reikėtų registruotis PVM mokėtoju ir taikyti PVM.
Ką verta padaryti praktikoje
- Pasirengti dokumentus, patvirtinančius, kad tai vienkartinis pardavimas (pirkimo–pardavimo sutartys, jokių investicijų į sklypo paruošimą įrodymas).
- Kilus abejonių, pateikti rašytinį paklausimą VMI dėl situacijos įvertinimo – oficialus atsakymas padeda sumažinti riziką.
- GPM deklaruoti už tą mokestinį laikotarpį, kuriame gautos pajamos.
Naudingi šaltiniai
- VMI – kaip skaičiuojama 45 000 € riba dėl PVM registracijos
- VMI – kada atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju
- VMI – kaip apmokestinamos NT pardavimo pajamos (GPM 15 %)
- VMI – kada NT pardavimo pajamos neapmokestinamos
- VMI – fizinio asmens atmintinė apie PVM (pajamų į ribą įtraukimo logika)
Pastaba: ši informacija yra bendro pobūdžio; galutinį apmokestinimą lemia konkrečios aplinkybės. Kilus abejonių, rekomenduojame kreiptis į VMI arba mokesčių konsultantą.
Reikalinga konsultacija? Susisiekite su mumis
